随着出海企业越来越多，税务和发票问题是出海企业不得不面对的问题，为了解学习不同国家的税务管理及发票使用，将在全球范围内选择部分国家或地区进行调研。本文主要调研沙特阿拉伯的税收体系、税收种类、申报方式、系统建设、发票规范、发票服务商的接入要求等内容，希望能帮到大家。

一、概况

沙特是政教合一的国家，伊斯兰教为其国教，因此该国的法律体系以民法为基础，并受伊斯兰教法的约束。《古兰经》和《圣训》(伊斯兰先知穆罕默德的言行)是伊斯兰教法的重要构成部分，是法院审理民事和刑事案件的主要法律依据。皇家法令(Royal Decree)则对劳工、公司法等领域的规制进行补充。此外还有其他形式法规，例如部长理事会决议、部长决议和部长通告，也是该国法律体系的组成部分。

2024年，全国GDP约1.1万亿美元，预计财政收入约3124.8亿美元。

‌沙特阿拉伯的主要财政收入来源包括石油收入、非石油收入和其他收入‌。

1.石油收入

沙特阿拉伯是世界上最大的石油出口国之一，石油收入是其主要的财政来源。根据国际货币基金组织（IMF）的测算，沙特实现财政收支平衡所需的布伦特原油价格为每桶90美元。然而，目前国际油价持续走低，这对沙特的财政状况造成了巨大压力。高盛预计2025年年末的油价为62美元/桶，这可能导致沙特面临严重的财政赤字‌12。

2.非石油收入

为了减少对石油收入的依赖，沙特正在努力推动经济多元化，增加非石油收入。非石油部门在2024年实现了4.3%的增速，表现优于整体GDP 1.3%的增速。沙特的主要非石油收入来源包括：

• ‌旅游和酒店业‌：沙特正在努力吸引外国游客，预计2030年世博会将进一步推动旅游业的发展。
• ‌工业和制造业‌：沙特正在投资于工业园区和制造业，以促进经济增长和就业。
• ‌农业‌：沙特致力于发展农业，提高食品自给率，减少对进口的依赖。

3.其他收入来源

除了石油和非石油收入外，沙特还有其他一些收入来源，如：

• ‌投资收益‌：沙特公共投资基金（PIF）等主权财富基金通过投资于国内外项目和公司获得收益。
• ‌贸易收入‌：沙特的贸易活动也为国家带来了一定的收入。

财政赤字情况

由于油价持续下跌，沙特的财政赤字预计将显著增加。高盛预测2024年沙特的财政赤字将增加一倍以上，达到670亿美元。为了应对财政赤字，沙特可能需要进一步收紧财政政策、增加债务融资或开征新税。

2023年沙特微型企业数量达到110万家，小型企业数量达到151,170家，中型企业数量达到18,176家，共有企业约127万。截止2025年第一季度，沙特阿拉伯约有1,760,807家活跃商业注册企业。

投资指南：

https://www.sundiallawfirm.com/viewpoint/1090.html‌

二、税收体系

沙特阿拉伯的税务体系在“2030愿景”框架下持续演变，旨在从资源依赖型经济向多元化经济转型。税务政策支持财政收入多元化，吸引外资，改善营商环境。税务管理由宗教税、税收和海关总局（Zakat, Tax and Customs Authority，简称 ZATCA）负责，隶属于沙特财政部，官网为 ZATCA。该机构负责征收和管理企业所得税、宗教税（Zakat）、增值税（VAT）等主要税种。

ZATCA是中央税务机构，负责全国税收政策的执行和监管，无地方税。税收法律框架包括《企业所得税法》、《增值税法》及相关法规，所有财务记录必须符合沙特会计与审计组织（SOCPA）标准，并以阿拉伯语存档于沙特境内。

官方网站：https://zatca.gov.sa

三、税收种类

沙特主要税种包括企业所得税、天课税、增值税、消费税、关税等，无个人所得税和印花税。

1. 企业所得税

其中非沙特/海湾合作委员会（GCC）公民的企业需缴纳20%的企业所得税。

沙特对企业征收公司税，但征收对象仅限于外资企业或含有外国股东的公司。本国全资企业则享有免税特权，这体现了沙特政府对本土企业的扶持与保护(本国企业征收天课税，也即宗教税)。外资企业和混合所有制企业的公司税税率为20%，但在沙特的不发达省份如海尔、吉赞、艾卜哈等地投资，则可享受长达十年的税收优惠。

2. 增值税

自2018年1月1日起，沙特引入了增值税，作为拓宽非石油收入来源的重要举措。

沙特增值税（VAT）的标准税率为15%，适用于大多数商品和服务交易。这一税率自2020年7月1日起生效，取代了此前5%的税率。

同时，为了保障民生，医疗、教育、金融服务和国内运输等基本生活用品和服务被纳入免税或零税率范畴，体现了沙特政府在税收政策上的人文关怀。

在沙特和阿联酋，若企业销售额达到一定门槛，就必须注册VAT并依法纳税，否则将面临罚款、税务审计或业务中断等后果。

3. 天课税

沙特/GCC公民缴纳2.5%的扎卡特税，也成为天课税或宗教税（沙特/GCC公民注册的企业，无需缴纳企业所得税）。

4. 关税

沙特的关税相对复杂，GCC内部为5%，非GCC进口为5.5%-25%，出口无关税，部分国家/地区有免税条件。

5. 资本利得税

资本利得税税率为20%。

6. 消费税

沙特针对特定行业，征收消费税，比如烟草/电子烟/能量饮料等税率为100%，软饮料/加糖饮料税率为50%，税基为零售价或标准价（取高者）

7. 其他

沙特针对房地产交易，征收5%的交易税。

为了优化税收环境，沙特应将双重征税协定 （DTT） 视为吸引外国公司进入沙特的关键方式，向它们保证收入不会被双重征税。DTT 已经优先于国内税收规则，并且已与英国、中国、瑞士和日本等国家签署了 50 多项协定。

四、申报方式

沙特阿拉伯的税务申报由宗教税、税收和海关总局（ZATCA，Zakat, Tax and Customs Authority）统一管理，涵盖企业所得税、宗教税（Zakat）、增值税（VAT）等税种。申报方式主要通过电子化平台完成。

1. 增值税（VAT）申报

符合年营业额要求的企业必须在沙特税务局登记增值税，并按月或季度提交增值税申报表。年营业额超过375,000沙特里亚尔的企业必须注册为增值税纳税人。上一年年应税额超过4000万SAR的纳税人需按月申报纳税。其他纳税人可按季申报，也可向税务部门申请按月申报。按月申报的纳税人在2个纳税财年后，若上年应税额未达4000万SAR，可申请按季申报。

VAT注册所需资料：

• 营业执照（需提供原件扫描件并加盖公章及翻译公司盖章的英文译本）
• 公司授权书（使用公司信纸抬头打印，加盖公章，法人签字）
• 法人护照或身份证扫描件
• 公司银行账户信息（英文）
• 填写完整的申请表格（英文或双语填写）
• 亚马逊平台或其他销售平台的数据记录

增值税申报通过平台进行https://login.zatca.gov.sa/进行操作

2. 所得税申报

非沙特/海湾合作委员会（GCC）公民拥有的企业，或非居民通过常设机构（PE）在沙特开展业务，税率为20%。 电子申报：通过ZATCA门户网站提交年度税务申报表，需包含经沙特执业会计师（CPA）审计的财务报表。

年度申报表需在财务年度结束后120天内提交，最终税款同时缴纳。

• 预付款：企业需在第6、9、12个月末缴纳三笔等额预付款，每笔为上一年度税款的25%（扣除预提税后），若预估税额低于50万里亚尔（SAR500，000）可免除预付款。
• 所需文件：审计后的财务报表（符合沙特会计与审计组织SOCPA标准）。工资单与社会保险总局（GOSI）记录的核对表。非居民付款的预提税（WHT）核对表。
• 未按时申报：罚款为未付税款的5%（延迟≤30天）、10%（31-90天）或20%（91-365天）。
• 申报不完整或故意逃税：罚款为总收入的1%，最高2万里亚尔（SAR20，000）。

注意事项：企业需遵守转让定价规则，提交相关文档；特殊经济区（SEZ）企业可享受5%税率或豁免。

3. 天课税申报

沙特和GCC公民（个人和企业），税率为2.5%，基于净资产或净利润。 通过ZATCA门户网站提交Zakat申报表，个人和企业均适用。年度申报表需在财务年度结束后120天内提交，税款同时缴纳。

计算基础：

• 个人：净资产（如现金、投资、固定资产）超过最低门槛（Nisab）。
• 企业：净资产或调整后净利润的较高者。

所需文件：

• 资产负债表和损益表；
• Zakat基数计算表（由ZATCA提供模板）。

处罚：

• 不缴纳Zakat属宗教违规，但无法定罚款；
• 故意少报可能面临行政处罚。

注意事项：非穆斯林居民可自愿缴纳Zakat，ZATCA提供在线计算工具。

申报网址：进入https://zakaty.gov.sa/ 网站的Zakat模块进行申报，缴费可通过转账或SADAD支付系统等完成缴税

五、发票相关规范

沙特阿拉伯的电子发票使用于2021年12月4日起成为强制性要求，取代传统纸质发票，适用于所有增值税（VAT）纳税人（非居民纳税人除外）。

该政策分为两个阶段：

第一阶段（生成阶段）：自2021年12月4日起，所有纳税人需通过符合ZATCA要求的电子系统生成、存储电子发票和相关票据（借记/贷记通知单）。

第二阶段（整合阶段）：自2023年1月1日起，逐步要求纳税人将电子发票系统与ZATCA的FATOORAH平台整合，通过API实时或近实时提交发票数据。 适用于B2B、B2C和B2G交易，涵盖所有应税商品和服务（包括标准税率和零税率）。

• 纳税人必须使用符合ZATCA技术标准的电子发票系统生成发票，纸质、扫描或PDF格式的发票不再合法。
• 发票需包含所有法定字段（如卖方名称、VAT登记号、发票发行时间、VAT总额等），且必须以阿拉伯语发行（可包含其他语言）。
• B2C发票需包含二维码（QRCode），便于验证。
• 电子发票需以结构化电子格式（如XML或PDF/A-3嵌入XML）存储，存储期限为6-7年，且需在沙特境内或由沙特注册的第三方存储。
• 系统需具备防篡改功能，确保发票完整性。

2023年起，纳税人需将其电子发票系统与ZATCA的FATOORAH平台通过API整合，B2B发票需在发行后24小时内提交ZATCA进行实时验证（清关模型）。 发票需包含额外字段，如通用唯一标识符（UUID）、电子签名、哈希值和加密戳，以确保安全性和真实性。

B2C简化发票需在生成后24小时内报告至ZATCA。

六、系统建设

沙特电子发票系统基于国际电子发票标准（如Peppol、EU Directive 2014/55/EU），结合沙特本地需求，采用清关模型（Clearance Model），即发票需通过ZATCA的FATOORAH平台验证。

ZATCA为电子发票系统制定了详细的技术和业务标准，确保合规性、安全性和互操作性。以下是主要标准：

1. 发票格式与数据标准

格式： 电子发票需采用结构化格式：XML（基于UN/CEFACT或OASIS UBL标准）或PDF/A-3（嵌入XML）。

必须以阿拉伯语为主，可附加其他语言。

必填字段：

通用字段：发票类型（标准/简化）、发票编号、发行日期和时间、卖方和买方信息（名称、VAT登记号、地址）、交易描述、总金额、VAT金额。

通用唯一标识符（UUID）：唯一标识每张发票。

哈希值：确保数据完整性。

数字签名和加密戳：由ZATCA认证的加密模块生成，防止篡改。

发票参考号（IRN）：由ZATCA分配，用于验证。

B2C发票：需包含二维码（QR Code），编码发票关键信息，便于验证。

ZATCA发布《电子发票数据字典》（E-Invoice Data Dictionary），定义了所有字段和技术要求，可在ZATCA官网下载。

字段符合国际标准（如ISO 15000），确保与全球电子发票系统兼容。

发票样本-简易发票

发票样本-标准发票

2. 技术标准

API对接： 系统需通过RESTful API与ZATCA的FATOORAH平台连接，支持发票提交、验证和状态查询。

API规范基于OAuth 2.0认证，需获取ZATCA颁发的生产加密戳标识（PCSID）。

加密与安全： 使用ECDSA（椭圆曲线数字签名算法）生成数字签名。

发票需包含加密戳（Cryptographic Stamp），由ZATCA认证的加密模块生成。

数据传输采用TLS 1.2或更高版本加密。

防篡改： 系统需记录发票生成和修改日志，确保审计可追溯。

禁止直接修改发票，调整需通过电子借记/贷记通知单引用原始发票。

时间同步： 系统需与ZATCA时间服务器同步，确保发票时间戳准确。

3. 存储标准

存储期限：电子发票需存储6-7年，符合沙特VAT法和电子交易法。

存储地点： 数据需存储在沙特境内，或由沙特注册的第三方存储。

云存储需符合沙特国家网络安全局（NCA）的数据保护要求。

存储格式：需保持原始XML或PDF/A-3格式，确保可读性和完整性。

推荐使用Peppol标准，促进跨境交易兼容性。

七、发票服务接入要求

为确保系统合规，ZATCA对电子发票系统的开发、部署和运营设定了严格的准入要求，适用于纳税人和解决方案提供商。

1. 纳税人准入要求

系统认证：使用的电子发票系统需通过ZATCA的合规性测试，获取电子发票单元标识（E-Invoice Unit ID）。

系统需支持第一阶段（发票生成）和第二阶段（API整合）的全部功能。

API注册： 纳税人需在ZATCA门户网站注册，获取API访问权限。

提交系统技术文档，完成沙盒测试（Sandbox Testing），通过后获取PCSID。

合规期限： 根据企业收入规模，需在ZATCA通知的波次截止日期前完成系统整合。例如： 2025年9月1日：年收入超125万SAR（2022或2023年）。

2025年12月31日：年收入超100万SAR（2022、2023或2024年，第22波）。

ZATCA提前6个月通知，确保准备时间。

记录与审计： 系统需支持ZATCA审计，提供发票生成、提交和存储的完整记录。

需定期更新系统，适应ZATCA的技术和法规变化。

2. 解决方案提供商准入要求

认证流程： 提供商需向ZATCA申请认证，提交解决方案的技术规格和安全测试报告。

解决方案需符合ZATCA的《电子发票实施标准》和《安全指南》。

功能要求： 支持XML生成、QR码嵌入、API整合、加密戳生成等。

提供用户友好界面，支持多语言（至少阿拉伯语和英语）。

持续合规： 提供商需定期更新系统，修复漏洞，确保与ZATCA平台的兼容性。

提供技术支持，帮助纳税人完成合规过渡。

已经获得认证的知名服务商：

国际：Comarch、EDICOM、Pagero、Sovos、Deloitte（INTax）。

本地：Qoyod、Wafeq、ClearTax Saudi。

这些提供商已获得ZATCA认证，覆盖从云端到本地部署的多种解决方案。

系统建设成本因规模和复杂性而异。云端解决方案（如Qoyod）月费约100-500 SAR，大型企业ERP集成可能需数万SAR。

3. 合规性检查

ZATCA通过定期审计和API数据验证检查系统合规性。

非合规系统可能导致发票被拒绝，触发罚款（5,000-50,000 SAR）或警告。

宽限期：截至2025年6月20日，ZATCA提供罚款豁免，鼓励合规。

4. 系统建设步骤

纳税人或企业建设电子发票系统需遵循以下步骤：

需求评估： 确定交易类型（B2B/B2C）、交易量和现有系统（如ERP、POS）。

评估是否需要本地部署、云端解决方案或第三方服务。

选择解决方案： 选择ZATCA认证的电子发票系统（如Qoyod、Edicom、SAP Ariba）。

确保系统支持API整合和多语言界面。

系统开发/部署： 如果自建系统，需根据ZATCA的《XML实施标准》和《API规范》开发。集成加密模块，生成UUID ，如果使用第三方解决方案，配置系统与现有ERP/POS集成。

API整合： 需注册ZATCA门户，获取API密钥。 在沙盒环境中测试API连接，确保发票提交和验证功能正常。 测试与认证： 提交系统至ZATCA进行合规性测试，获取E-Invoice Unit ID和PCSID。

上线与监控： 部署系统，监控发票提交状态，确保与ZATCA平台实时同步。

作者：原始森林，《SaaS产品方法论——入门、实战与进阶》作者

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