听了赵夏在《那我问你》中的肺腑之言，很受触动。节目里谈的很直接，而我这种简单问题复杂化的小能手，突然觉得可以在这里稍微搞一搞。

在我的从业过程中接触过的网络创作单位基本上都有类似的经历：学创作的几个哥们儿打算起事，各自划分了职责，但总得有一个人来做法人。这个法人如果没有管理和财务经验的话，从头学起真的很难摸到头绪。点开这篇文章您就算摸着了。我会尝试用尽量短的篇幅给您介绍一下会计记账的基本知识和一些能帮助您决策的会计核算程序。

照例要叠甲，笔者从事较长的工作其实是审计师，记账不是我的特长。但如果这篇中有纰漏和过时之处，请一定评论区告诉我，我会在正文中修改。希望能对在机核有做游戏相关创业打算的人一点帮助。以及这篇文章会时不时用机核举例，都是我自己的猜测、臆想与整活儿，与机核实际的财务状况和会计操作无关。

具体讲解之前，各位先看一下财务报表中的“资产负债表”和“利润表”。一个公司的正常报表还应当有“现金流量表”和“权益变动表”，这两个概念我们之后再谈。如果还有下一期的话，后续我们会逐渐穿起来，形成一个有钩稽关系的试算平衡表来给大家玩儿。

以及，文中的所有表格都是我凭空手搓的，不代表我的客户有任何雷同情况。

驱动引擎，会计活动的基础逻辑

会计记账长期以来有多种方式，现在通行的记账法是“双向记账法”。据信是意大利的银行家们开创的。包括英文中银行的Bank，就是他们做日常业务的那张桌子。所谓“双向”，指“借方”和“贷方”。这里我们要先把借方和贷方在您脑子里的所有意向抹去，我们要重构这个概念。现在只要记住他们是两个方向即可，就像左右，AB，进出，来回，就是一个双向的概念。

一切事物都有两面性。记账会计通过将每一笔经济行为同时记在借贷双方来体现这种两面性，并在必要的时候用这种方法形成一个在纸面上的“内存”。而一个会计在记账的时候务必做到所有经济行为都以这种双象性为标准，因此，“平衡”，对会计尤为重要。财务报表中的科目互相形成交互，当每一笔记账都平衡地表示了他两个方向的性质，报表本身也会形成紧致的平衡。换言之，不平衡的报表是绝对有问题的。

举个记账的实例，Ann姐的彩票小分队疝气大爆发，中了五百万。听了节目之后决定投给西蒙（完全不可能）。具体操作有两种流行记法，双向条目记账法和T字账法。我们称这种记账法下的每次经济活动记录为“分录”。会计日常中通常用简明的条目法，T字法多用于视觉分析，只有会计自己做调整分录的时候偶尔用一用。我们看一下Ann姐的这笔投资怎么记：

这是一个很直接的例子，也就是之前说的体现一个经济行为在账面上的两面性：“资产性”和“负债性”，或者更准确地说，资产和权益。因为Ann姐的投资体现更多的现在她享受到在公司的权利，而不仅仅是欠她的。在财务报表上就体现在资产类科目中，公司的现金变多了；但是相应地，负债及权益类科目中实收资本也相应增加。

虽然借贷只是记账方向，但是会计报表科目上，该方向的余额会按照科目属性体现出正负。通常来讲，

· 我们在资产负债表资产一边的一级科目，借方余额为正，贷方余额为负；

· 在资产负债表负债及权益一边的一级科目，借方余额为负，贷方余额为正。

文章开头的报表上资产负债表没有负号的，以及利润表上有编号的，都是一级科目。

比如在文章开头的手搓报表上，202X年Ann姐投的五百万记账的时候，借，现金，贷，实收资本。现金及现金等价物是资产科目，现在的有借方的余额，因此是一个正数。而这笔钱在权益类科目实收资本上形成了贷方余额，因此也是正数。那么利润表上的科目没有资产负债性质，怎么看呢？其实就是简单地看它的发生额。

· 损益类（利润表）科目中，收益贷方确认，借方结转；支出借方确认，贷方结转。

不懂。我们看一个稍微复杂点的例子。机核接了一个广告单子，这个广告要求机核拍一个视频片子、录一期电台节目并办一个线下聚会。三个月后事成，客户给机核打钱。这个行为根据合同内容和执行情况可以变得非常复杂，这里我们假设一切顺利，唯一比上一个例子复杂的情况就是它横跨了资产负债表（现金及现金等价物，应收账款，应付税金）和利润表（主营业务收入，当年利润）。

这里我们看到主营业务收入在当月做了“结转”。这个结转是每月月底进行的操作，将损益类（利润表）科目的发生额结算，转移到当年利润中去。由于损益类科目每月都要结转，因此不会像资产负债类科目一样留下余额。并且，结转本身作为会计操作也不需要提供信息，因此月底结转账目上经常看到贷方有很多条目，借方就一条“当月结转”。这就产生了刚才所说的看发生额和结转的区别，一个是你定的核算口径，一个是当月合计。

这里我们可以看到，除了“现金及现金等价物”，其他两个设计科目在“借、贷”双方都做了记录。这也是为什么前面我提到要抹掉原本概念的原因。记账本身是个过程，借和贷体现的是他们的性质，而非直接的义务。就像男人身上也有雌性激素，女人身上也有雄性激素一样。不很贴切，但只要你能重构这个概念就好。

我们第一次操作营业收入的时候，借，应收账款，贷，营业收入，应交税费。三个月后顺利完成，会计分录上借，货币资金银行，贷，应收账款。表示我们应收“如蛇”的钱已经到账。现在，请站起身，提肛，闭目，伸展一下四肢。给自己倒杯茶，接下来这个概念需要你在后面的内容里时刻提醒自己。

“核算（口径）”。这是一个很大的范畴，核算是将企业经营活动中的收支按照需要进行分配和归集。这些分配和归集必须首先符合会计准则要求，并以此为前提按我们自己信息需求制定。在我们这个例子里，和应收账款对应的主营业务收入中不再是一个单独的条目100,000，而是分成了三份，精确定位了这三笔钱都是从哪些服务收取来的。这里我们就通过调整核算口径，将一笔信息量比较小（只有对方和金额）的款项，细化成了信息量更据参考性的状态（分产品线各自贡献的金额）。

在我们进行会计核算的时候，掌握尽量多的信息，做相对充足的准备，对会计科目进行更加精确的核算，可以更准确地把握经济活动的细节状况。一个便宜的代理记账可以做到每笔平衡，年审通过。但你真的很需要让会计通过更细致的工作给你提供愈发有参考价值的财务信息。下次升级的时候点一下会计核算技能，财务报表很可能就开始说话了。

(突然说话吓你一跳)

财源广进，收入支出的确认

刚才我们拿机核的广告部门举了例子赚了100,000，可喜可贺，可喜可贺。但这是一个收入的单“循环”，花开两朵我们只表了一支。成本的“循环”呢？！财会专业的各位捶桌质问。这里要先铺一下收入确认原则。我国会计准则中对收入确认的条件和时点是有详细指导的。他们大概有以下内容组成：

· 产品的所属权已经移交，

· 产品的责任和风险已经转移，

· 提供方不在对产品具有管理和控制，

· 相关经济利益很可能流入企业，

· 且收入成本可以可靠计量时，我们才能确认收入。

最后一个要求就是成本可靠计量了。这些内容的编制服从“权责发生制”，“实质重于形式”等原则。这里我们要强调权责发生制，是因为我国的税收政策要求企业的应纳税所得额按照权责发生制确认的收入计算，而非实际收到的金钱。也就是说，一旦满足了收入确认原则，套我们的例子就是视频上线，播客上线，线下活动圆满举办，播放量达到了合同要求，然后机核这边相关成本也已经算好，这项服务就要确认为收入。

重点来了。在权责发生制框架下，不管对方是否按时付款，机核都要按时交税。企业所得税是多少？北京默认为利润的25%，具体行业、单位受政策影响。

那我能不能没收到钱之前先不做收入确认呢？您要不回文章开头叠甲那里看看我是干啥的。

上文已经说过，我们在收入核算这里将收入按照渠道或部门分开，而我们的成本只要对应上就好了。可是和收入按照合同、产品和服务线即可划定核算口径相比，成本的核算相对比较复杂。公司创立初期如果财务没能跟上决策思路，很容易产生账目只有总账而缺乏明细账，也就是总体上知道公司花销是多少，但是细看的话无法提供特别有价值的信息。执业经验中见过收入口径分配明确，但成本核算就大块大块摊在一起的公司。自以为了解每个产品线的盈利能力，但实际上给亏空的项目配了越来越多的资源，而非改良产品制作，结果越投入越亏。

成本核算本身比较复杂的一个原因是这部分只有指导思路，还很多，但并没有一个可以直接套用的框架。我们先看最基础的核算原则：

合法：这个不用多说。相关：支出费用必须和生产和服务有明确的必要关系。确实与生产服务相关但不能精确分配、归集的，在其他相关支出中列支。可靠：核算方法在前两个原则的基础上，应当做到本身可以自洽，任何会计人员都能明确理解。及时：成本归集不能跨期，对于项目结算类经济行为，成本确认阶段应当与收入确认阶段相符。一致：成本核算方式不能在经营期间随意变动。

当然还有其他原则，但是有些比如权责发生制前面已经讲过，还有一些则是大型生产型企业需要考虑的原则，咱们工作室刚开始不太需要。我们按照这些原则捋一下机核的某个月的活动试试看：

机核有10台摄像机，3台剪辑用的电脑，以及Moby开发的一款秋裤型跟拍系统（专利）。机核现在用的是一套Gold Hand的剪辑系统，买了5年的使用权。这个月需要摄像机的工作有一个关于小岛秀夫的即视节目，一个付费版导演的月常，还有一个吉考斯限时特卖的直播。

Moby带着即视团队倾巢出动，怎么就假设4个人吧，干了22天。最开始三机位，不够，又加了一台。导演干了5天，三天录素材，两天干剪辑。然后吉考斯限时特卖，机核安排了杨宁和二七做直播。拍摄期间，小岛秀夫来北京洽谈，并参与制作。期间西总布设宴招待，并带着去了趟健身房，拍了个Vlog。白广大作为尼龙佬，叫上了炸药老师他们组了一个真人CS局。这段素材最后也剪到成片里了。好消息，好消息，吉考斯工业×艾尔登法环联名褪色者斜纹棉水洗宽松廓形衬衫夹克，原价429，现在进入直播间前十位点击链接的亲，到手价319！包邮哦亲！然后卖了15件。

全部结束之后，即视广告收回750,000，导演做了期"72小时"单集收费，没续会员的用户疯狂点击，收回170,000，吉考斯特卖收回5,335。

先套一下指导原则。首先咱们这些活动都合法啊，然后咱们看相关性。特意提了摄像机和电脑，机器的费用我们当然要计入成本。Moby开发的秋裤型跟拍系统，虽然作为专利有估算的价值，但是在开发期间的研发成本已经入过账，我们不能在以后继续用这个成本来抵消收入了。同样是无形资产，那个Gold Hand，我们是无法分配到单独成本的，因此将其在销售费用中列支。你也可以放在辅助生产成本，但那个科目原本是给大型生产型企业的，咱们工作室没有必要。这种软件不是一个有限资源，在五年之内，1个人用和200个人（假设开了这么多口）用都是一样的，差别只在利用率。

然后室小岛秀夫的北京之行。西总布设宴招待和健身房之行都是公司运营时维护对方关系的支出，不能算成本。我们会在管理费用中列支。Vlog不在合同范围中，亦不做处理。但是组织的真人CS，因为进了成片，而且作为小岛秀夫本人爱好的重要成分，租用设备、场地的相关费用是可以进入成本的。

我们还不能忘记人的要素，因为人的薪酬和技能挂钩，是生产、服务的的主要因素。我们把参与到制作过程中的人的薪酬也归集到成本中。这期间必然产生餐饮费用，但是这里我们出于实务不把餐饮费用计入成本，而是计入销售费用中去。因为财务人员为了获得核算信息已经需要创作人员提供很多配合，这里如果要求他们把做什么工作时吃了什么餐做太细致的记录，对于士气有非常坏的影响。

当然，吉考斯特卖还要包邮。如果邮寄费用总体不高，这部分也可以依照重要性原则放在销售费用。如果公司里这个费用非常高了，那就需要考虑按部门来划分成本了。

(意义不明的配图)

这里先介绍一个概念：折旧和摊销。

我3,000块买了个DV，之后三年每年一部电影每部赚1,000块。没有折旧的话，账目上第一年收入1,000支付3,000，亏了2,000。之后两年每年赚一千，假定还是要交25%的税，则后两年一共要交500。折旧就是把固定资产的支出按照使用年限平摊，DV预计寿命3年的话，每年摊1,000。那么三年账目上都是1k-1k，应纳税所得额都是0，不需要交税。很明显，有折旧概念在财税账目上更加符合实际的情况。

因此，资产类科目6、7、8、9，固定资产和累计折旧，无形资产与累计摊销，都是为了将资产的费用更加合理地匹配到成本中的科目。其根本思想是固定资产作为企业经济活动的基础，使用它产生的经济利益应当和购买它时产生的经济支出形成对应。在没有可以可靠预知其使用次数或计量其使用功效的前提下，按照经验对他们的实际寿命在会计准则层面进行定义。比如电脑曾经年限更长，后来普遍3年，是因为更新换代太快了，过去预计能用5年的386很快就变成了古董，不能再发挥作用产生经济利益了。

我手搓了一个上文举例的非流动资产明细表，我们看一下。

这个表本身的计算是由钩稽关系的，要是能上传可能比较容易看。但是没有关系，毕竟本文不是给会计专业复习用的。你甚至不需要记住这表里的数有多少，您需要看的下面这张计算表。

这张表从任何意义上都不是正经的表，再次重申，这里只做思路分析。我们把上面的那些文字内容转化为了这样的计算表。其中固定资产的折旧是按照上一个资产台明细账算来的。即视81%的利润率是很大程度上是我们压低了他们的收入。但是没有关系，这张表体现了纳入其中的成本，而且可爱我Moby仍然是收入最多的产品线……吗？

导演的付费节目和吉考斯的直播都达到了96% 和 91%的利润率。并且如果看一下天数效率，在Moby出片的22天周期，导演可以做4.4个月常，利润甚至超过小岛宣传片两千多块！导演您明白我的意思吧？我绝对不是催更啊！

然后这么想的话这个吉考斯直播就更高了！还做啥视频以后就卖衣服啊！且慢，这个表的一个大问题就是它只是一个资产和薪酬科目的归集，这一部分成本（484.02）最后还需要归集到更上一级的服装成本中。而在那个代工费用很高的科目中，这部分费用是否值得进成本都有待商榷，很可能直接就进入销售费用了。再次重申，为了这一部分小核算而给创作添麻烦，很影响团队和谐。

还是要看一下分录的，这里可以体现出我们的这笔钱是如何在报表中体现的。

折旧的这条分录我们可以看到，贷方计提当月折旧的时候，我们分配完正在进行的项目，仍然有8k多的冗余。这些冗余占到了当月折旧的76%。这里折旧变相体现的是固定资产剩余盈利潜力的量化，76%可以用来盈利的资产没有做功！平时可能路过设备间的时候看着设备有土才有压力，现在好了，看一眼账就有压力了。

当时看“影视飓风”一期视频里介绍他们的工作环境，包括像摄像机电池用自动贩卖机的模式，谁用就拿工牌扫一下，用完放回去。这是一个非常好的固定资产管理办法。除了物品本身在哪儿、谁负责这些问题之外，他还解决了核算的问题。我们不需要Moby跟库管打招呼，然后每天填自己的工作总结单。我们只要Moby用手环刷所需设备，他们在此期间的折旧就直接自动分配到他的项目上了。

实际情况必然比这个复杂的多，这里为了举例子将三个项目的特性做非常大的差异出来。而这个差异化正是决策的基础之一。数据虽然能说话，但我们得考虑实务。Moby项目组的收益是稳定的，与此相对，我们首先不能把米高贝压榨到全年无休止出片，其次不能把他的薪酬压榨到我们的举例水平。数据更多应该是给管理者更多思路。我们现在知道固定资产有冗余，这个情况是长久的吗？还是有周期性的？如果是长久的，我们要如何提高这些设备的利用率？如果是周期性的，那是否可以考虑出售部分摄像机，在忙季的时候用短期租赁方式填补？是否有可能通过细化设备使用时间的方式减少冗余？

财务信息很多时候做的可能是问出更准确的问题，而不是给出更具体的答案。

如果这些设备拍摄了没有收入的内容，那也有必要在销售费用中单独列支，因为仍然有冗余的可能。而且财务也不仅仅是数字的汇总方，单独列支的这些费用配合他们所拍摄视频产生的流量，也可以对今后那些方向的视频可以投入更多设备提供参考。管理人员财务账能做这些分析虽然不是不可能，但真的不太容易。您可能在出任公司法人之前，一直是做美术设计或者基础数据架构的，那是另一种语言的艺术。因此，您真的很需要一个会计来让这些数据动起来。

尊贵的会员，成本的内存

我要坦白一个事实，其实我们在上面的会计处理不是十分正确。和小岛秀夫的即视节目不同，导演的72小时是一个GPASS内容，需要订购会员或单独付费点播。点播还好说，借，货币资金，贷，营业收入，月底结转即可。但是会员就不一样了，2月份是续订的高峰期，大量现金入账。这时候确认收入，又会造成之前提到的收入成本不配比。

这里介绍一下负债类科目15，预收账款。这是一个负债科目，其余额借方减少，贷方增加。这里尝试直接上分录，为了文章紧凑，格式和日常所见稍有不同。当机核收到一笔全年会员费时：

借，货币资金，￥298

贷，预收账款——会员，￥298

由于是年会员，在每个月的特定时间，会做一笔：

借，预收账款——会员，￥24.83

贷，主营业务收入——会员，￥20.61

贷，应交税费——增值税（默认17%），￥4.22

月底结转：

借，主营业务收入——会员，￥20.61

贷，当期利润，￥20.61

看，各位已经熟练到直接看分录了！但是不一定对啊，有可能用别的科目或者中间有别的分录，我瞎猜的。其他国家会用到“递延收益”这个科目，但是这个科目在我国主要是核算政府补贴和租赁形成收益。收入这边知道怎么办了，成本呢？这里可以对应的，也是我瞎猜的，就是会员专属节目了。刚才我们谈到了成本核算和归集，操作方法我们已经略知一二。现在再来试试手。

比如说机核联系到@老阿Loa ，说打算做一个神叨叨的会员系列节目。老阿现在打工不太顺利，机核表示愿意先付钱，老阿表示很开心。在此期间，老阿每个月去赵夏家录音一趟，去了……为了方便计算，12趟。那么跟老阿说好的那一天，机核：

借：预付账款——会员节目——老阿的神叨叨世界，￥12,000

贷：货币资金，￥12,000

老阿第一期节目录制并制作完毕：

借：存货——会员节目 ￥8,000

贷：预付账款——会员节目——老阿的神叨叨世界，￥1,000

贷：预付账款——会员节目——冯阳昆教你捏手办，￥2,000

贷：应付薪酬——会员节目（后期制作），￥5,000

存货科目在这里是一个类似“内存“的功能，我们从预付账款和应付薪酬对应将来会员节目成本的部分都在这里归集。也就是说，这是一个将创作费用归集，再将项目成本分配出去的科目。它可以是实体的，比如吉考斯的服装；也可以是无形的，比如这里提到的节目制作。最归集的时候，为了简便，可以继续以单集来核算，也可以像这样合在一起。因为当我们需要调用老阿这个月的费用时，看这条分录的贷方即可。

但是转成本的时候我们还是要单独转的，当老阿的节目播出时：

借：主营业务成本——会员节目，￥ 6,000

贷：存货——会员节目——老阿，￥1,000

贷：存货——会员节目——后期，￥5,000

冯老师的节目可能要下个月才上，一起费用化自然不合理。还有就是这里后期我没有分配，实际核算中，这部分可能跟着节目时长分配，可能跟着人工耗时记录分配。我这里是为了体现出来这部分组成取一个有印象的数才全额转出。

之前的会员收入分录里一个包年会员单月可确认的收入是20.61，这个月两档节目制作费用需要400名机核包年会员来满足。问题当然还是不贴切实际，会员收入我还能查查机核APP看看是多少，但是你想请冯阳昆老师来录节目，2,000块一个月不知道行不行。以及咱们这个后期人员的待遇可能也压榨的有点狠。

另外还有一种方法就是每一期节目都集中预先录制。之后从存货转入无形资产，借，无形资产，贷，存货。之后用摊销的方法入成本，逐期确认成本。思路是作为会员节目资产吸引用户的订阅，形成的长期收入用此长期成本来对应。

但是也不能都这样，可能会造成的问题就是随着节目的增多，台账变得越来越臃肿。以及要如何给一个节目定一个预计受益期限？就比如故宫园林那个节目我觉得什么年代都不过时。以及比如我非常喜欢的有声书产品，版权本身就不是属于机核。我不是法务，我个人直觉上觉得这些产品更接近的是一种表演权。比如我非常喜欢的《莱博维茨的赞歌》，会员专属早期的有声书，因为版权目前是下架的状态。

著作权本身在创作完成时只要满足著作权条件自动生成，你看咱们在机核投稿的时候也没需要自己填个申请表，ARNWing哥也没带这个法务部把所有投稿的“作品”过一边条文。只要首次创作的内容在自己这里，账目上其实并不需要给著作权留个地方。真正需要在账目上的创作可能就是您正在制作的游戏。

电子软件著作产品就完全是另一个巨大的话题了。研发投入怎么入账，入账之后需要做哪些工作确认开发进度，如何用开发进度概念沟通融资步骤，开发期间的成本核算，预算编制……总之就是现在不想写。机核发布那个更多是发行的话题，这儿就不越界了。

不要难为我夏夏

非常优秀的会计将您的财务数据信息量提高了。我的收入和成本虽然对应了，但在权责发生制的规则下，赵夏提到的6个月的问题接踵而至。

收入确认原则条件满足，开具发票，确认收入和成本。这成本里面，折旧、摊销的钱我们在购入的时候就支付了，况且这是个账务抵扣概念，算不上真金白银。可是有些费用如应付的职工薪酬，很高，下个月就得付出去。场地租赁费用和差旅费在我们的例子里还很小，但是您回想一下《都在酒里》的外景地去过哪里？这些费用早在结转之前，就已经真金白银花出去了。好吧，信用卡还能延期一个月支付，但也是迫在眉睫。这里对应的是资产类科目2、3，应收账款和坏账准备。前面的收款循环里其实已经提过应收账款，就是我们对外面的债权。这个“坏账”，就是节目中提到的无法收回的情况。

首先还是有的缓的，这个缓的周期叫做账龄。账龄根据公司所处行业习惯划分周期，但大家都有的基本概念是按照天和月来计算。债务公司不给我们支付的时间越长，也就是账龄越长，我们倾向于认为这笔钱能够要回来的可能性越小。于是，后面那个“准备”就体现出来了。

应收账款是资产类科目的一级科目，而坏账准备是与之相抵的二级科目。坏账准备的计提有多种方式，比较机械化的是按账龄计提。还是拿西蒙在节目里提到的情况来说，如果观察到6个月可收回最长账龄，那么机核可以在财务规则中要求对账龄超过6个月的应收账款计提一定比例的坏账准备。比如每超一个月计提该笔应收账款20%，那么账龄11个月的时候，这笔合同的坏账准备会完全抵消应收账款，资产负债表中不再体现这一笔流动资产。

账龄提供的信息不只是多久可以确认收入，还有就是客户的支付习惯。这个涉及到一点客户信息管理。如果对方单位预计无法支付任何费用，那么会计处理上通常不做逐步计提准备，而是直接全额计提。比我们发现有一个客户支付习惯从合同完成一个月支付变成了三、四个月，我们就需要考虑对方是否在支付能力上出现了问题。下一次合作我们可能就需要考虑一下，比如缩小体量，要求预付款，或者至少提前准备坏账的计提，等等。

上面是一个账龄，并不是台账。从这个表里我们可以看出按账龄计提的坏账如何逐渐将很难回收的收益从资产负债表中不再体现出来。这也是为什么这一版的报表会把这个二级科目体现出来，他能直接比较直接的告诉我们因为账款拖欠，我们可能会损失多少。

会计操作上，坏账准备是借，“资产减值损失”，贷，坏账准备。让这一部分损失通过“营业外支出”直接抵减利润。这样做的好处是长期来看，报表会变得比较平滑。资产净值逐渐减小，形成损失逐渐增加，不会造成某个月突然形成一个巨大的损失。因此，这个科目不仅仅是资产类科目自己算净值就结束的，它作为准备，是公司应对风险意识的体现。这样一来，即代理记账用直接转销法计入管理费用的时候您就需要谨慎。以免汇算清缴或者投资人看财务报告的时候可能造成的一些不必要的麻烦。

上表这里我们看到，“如蛇”公司没有余额，因为他们在结算日前已经付清了。他们这笔钱的余额体现在现金，发生额体现在营业收入。罗德岛医疗账龄表余额呈等差数列，可以粗略认为他们的订单和支付是有周期性的，具体要看日记账或台账。坎诺特电商平台这个数看着非常熟悉，不知道谁的印花衬衫刚发货，收入还不能确认。塞纳吐司生化科技的这一笔余额需要关注，但是在担心之前，还是要看看台账里之前的款项结清大概是什么习惯。以及最后安布雷拉制药公司，我记得剧情里应该是没了，这种情况是可以酌情一次性计提的。

我们再看一下下面这张表，这是用同一套模拟的应收账款日记账生成的透视表，我们审计的一个小把戏。借方是应收账款的形成，贷方则是收回，分录我们以前看过。这张表中可以看到，余额小的单位并不代表不重要，罗德岛这一年给我们提供了大量业务，虽然付款周期有点长，但其付款习惯相当稳定。

只可惜，罗德岛这种良心公司是为了体现发生额和余额是两回事而打造出来的。这样的天使支付习惯现实世界很少有，并不是所有公司都有个梓兰。结合我们刚才说的客户支付我们之前我们需要先支付各种费用的情况，不难看出为什么赵夏会说不能砍吉考斯。其他产品线账龄无法缩短的情况下，稳定的疯狂吉考四是支付各项日常开销的必要手段。坎诺特电商平台的回款速度，甚至比罗德岛还要迅速。

请大家买吉考斯，请大家买核市奇谭。

写在后面

您现在看到的这篇文章是它的第四版，篇幅是初版的大概1/8。起初是照着创业小伙拿着我这篇稿子，财务架构一步到位。我写到一半拿小黄鸭复读法过了一遍，艰涩难懂，解释直白势必更加冗长。又不是写教科书，还是算了。第二版退而求其次，想把开公司各个科目需要注意的主要风险串一边。复读了一下，发现基本上就是我给自己所培训时候的那一套，作为甲方您并不适用。第三版就想着把从业期间跟机核和游戏工作室类似的常见问题嵌套到财务知识里面去，好歹做个风险提示。但是怎么说呢，很容易被开罐，我是说案例公司。

那就只能委屈一下机核了，我把CEO节目里谈到的几个事儿背后的财务要素拿出来介绍一下，然后把我认为很重要的核算概念也嵌进去。真的非常感谢赵夏能把这些问题说出来，而且他说出来的和现在正在面对的问题来说还是保守了。

梦想除了要追寻，还需要坚持。只希望能让雄心勃勃的您意识到，一个细致高效的财务系统对您征服世界的宏愿是大有裨益的。

爱生活，爱游戏，爱机核。也请机核记住要爱自己。